Односторонние меры государств по избежанию двойного налогообложения

Abstract

В настоящее время все увеличивающееся число государств, столкнувшись с перетеканием части налогооблагаемой базы в зарубежные юрисдикции, в одностороннем порядке отказывается от применения своей налоговой юрисдикции в отношении некоторых зарубежных доходов резидентов. Эффективные односторонние методы избежания двойного налогообложения позволяют сделать государство более привлекательным для международного бизнеса в качестве государства-резидента. Обычно государства применяют следующие три метода избежания двойного налогообложения: вычета, освобождения и зачета. В статье дается их краткая характеристика, приводится анализ преимуществ и недостатков, а также описывается сфера применения каждого из этих методов на примере государств — членов Европейского союза. Республика Беларусь с недавнего времени исключила возможность применения односторонних мер по избежанию двойного налогообложения. Подобная позиция белорусского законодателя может быть обоснована тем, что в сфере международного налогообложения существует развитая договорная база. Тем не менее, опыт ведущих экономически развитых государств показывает, что применение односторонних мер наряду с международными соглашениями демонстрирует свою эффективность. = At present, an increasing number of states faced with the escape of tax base to foreign jurisdictions unilaterally refrain from exercising their tax jurisdiction over certain foreign incomes of their residents. Effective application of unilateral methods for the avoidance of double taxation makes it possible for a state to become more attractive as a seat for international businesses. Usually states apply the following three double taxation avoidance methods: the deduction method, the exemption method and the credit method. This article gives a brief description, provides an analysis of advantages and disadvantages and describes the scope of application of these methods by using the examples of the European Union member states. The Republic of Belarus has recently excluded the application of unilateral double tax avoidance measures. Such position of Belarusian law-makers can be justified by the fact that there is a developed treaty network in the field of international taxation. At the same time, the examples of the leading developed nations show that the application of unilateral measures for the avoidance of double taxation proves to be effective.