Пределы гармонизации налогового законодательства Евросоюза

Abstract

По прошествии более 12 лет после подписания Маастрихтских соглашений и полной отмены таможенных пошлин и запрета нетарифных ограничений именно уровень и качество налогообложения на територии государств — членов ЕС оказывает существенное влияние на деловую активность в масштабе союза. В данной статье повествуется о современном состоянии и пределах развития европейской налоговой гармонизаци. Отдельными блоками рассматривается гармонизация в сфере косвенных и прямых налогов в государствах-членах ЕС. На сегодняшний день ЕС достиг высокой степени гармонизации косвенных налогов(налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие оборотные налоги). Во всех государствах-членах установлена единая система взимания НДС по подобию французской, унифицирующая процесс калькуляции и уплаты налогов. Унификация взимания НДС стала основной предпосылкой замены членских взносов государств-участников денежными средствами, поступающими в общий бюджет ЕС в виде процента от сборов по налогу на добавленную стоимость на территории государств-членов. Законодательство ЕС в сфере гармонизации прямых налогов (налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль юридических лиц и др.) касается в основном сотрудничества национальных налоговых органов по вопросам международного уклонения от налогов, а также по вопросам избежания двойного налогообложения. На сегодняшний день в Европейском союзе имеется гармонизированное законодательство в сфере косвенных налогов, а в сфере прямых налогов имеется только фрагментарная законодательная база. Европейские эксперты и политики до сих пор не пришли к согласию по поводу пределов и ожидаемых результатов гармонизации прямых налогов. = Now, over 12 years after signing the Maastricht Treaty and full abolishment of customs duties and non-tariff restrictions, it is the level and quality of taxation on the territory of the EU member-states that influence greatly the business activity within the union. The article above considers the current state and the limits of European tax harmonization development. Separate treatment is given to harmonization in the sphere of indirect and direct taxation in the EU member-states. Today the EU has achieved large-scale harmonization of indirect taxes (the VAT, excises and other turnover taxes). All member-states fixed a single system of levying the VAT unifying the calculation process and tax payment based on the French pattern. This unification has become the main prerequisite for the substitution of the member-states’ dues by the share from the VAT on the member-states’ territory paid into the EU budget. The EU law in the sphere of harmonization of direct taxes (the income tax for individuals, the profits tax for legal entities etc.) deals mainly with cooperation between the national tax bodies in the sphere of international tax evasion and avoiding double taxation. Currently the European Union has harmonized law in the sphere of indirect taxes. However, it has only a fragmentary legislative base in the sphere of direct taxes. European experts and politicians have not come to an agreement about the limits and expected results of harmonization of direct taxes so far.