Реформирование подходов к налогообложению малого бизнеса в странах с переходной экономикой

Abstract

Посвящена разработке рекомендаций по реформированию подходов к налогообложению субъектов малого предпринимательства в странах постсоветского пространства на основе опыта развитых государств и стран с переходной экономикой, где сек-тор малого бизнеса составляет основу экономики. Анализ экономической литературы позволил выявить этапы трансформации сектора малого бизнеса в развитых странах (социальная, технологическая и экономическая), на основе чего были сделаны выводы относительно специфики налогообложения малого предпринимательства на каждом из таких этапов. Помимо этого, выявлены отличительные черты систем налогообложения малого бизнеса в развитых государствах и странах с трансформационной экономикой. Показано, что спецификой последних являются: широкое использование особых режимов налогообложения малого бизнеса; комбинирование упрощенного налогообложения выручки и вмененного дохода; редкое применение льгот по косвенным налогам; ориентация на стимулирование деятельности малого бизнеса в целом, а не отдельных ее аспектов; применение специальных правил налогообложения для формализации теневого сектора экономики; тенденция к обоснованию применения экономических и социальных эффектов налоговых льгот. = The article is devoted to the development of recommendations for reforming the approach to taxation of small businesses in the countries of the former Soviet Union on the basis of the experience of developed countries and countries with transition economies, where the small business sector is the foundation of the economy. Analysis of economic literature revealed the stages of transformation of the small business sector in the developed world (social, technological and economic transformation) on the basis of which the conclusions regarding the specifics of taxation of small businesses in each of these stages were drawn. In addition, it revealed distinctive features of small business tax systems in developed countries and countries with economies in transformation. Their specificity is the widespread use of special tax regimes of small businesses; combining simplified taxation revenue and imputed income; rare use of exemptions on indirect taxes; focus on stimulating activity of small business as a whole, rather than individual aspects of it; the use of special tax rules for the formalization of the informal sector; the tendency to use the rationale of economic and social effects of tax benefits.